One person and three cost columns of equal take-home pay: two equal employment costs, one with a provider fee, and a lower contractor cost

Eigene Gesellschaft, Employer of Record oder FOP: was eine Einstellung in der Ukraine wirklich kostet

Von

Zahlen geprüft am 8. Oktober 2026. Sie beruhen auf dem Mindestlohn 2026 von 8.647 UAH im Monat und dem Existenzminimum 2026 von 3.328 UAH, beide festgelegt im Staatshaushaltsgesetz 2026. Alle davon abhängigen Beträge werden mit jedem Haushaltsgesetz neu festgelegt — prüfen Sie sie ab Januar 2027 erneut.

Unser Beitrag über Ihre ersten Mitarbeitenden in der Ukraine vergleicht die drei Wege nach Kontrolle, Geschwindigkeit und Ausstiegskosten. Dieser Beitrag rechnet sie durch. Er nimmt eine Fachkraft, legt fest, was sie monatlich netto erhalten soll, und ermittelt, was dieselbe Person kostet: als Angestellte Ihrer eigenen ukrainischen Gesellschaft, als Angestellte eines Employer of Record und als registrierte Einzelunternehmerin (FOP), die Ihnen Rechnungen stellt.

Die meisten Zahlen legt das Gesetz fest. Wo es das nicht tut — die Gebühr des Anbieters, die Buchhaltung, die Bank — sagt dieser Beitrag das offen und nennt, wofür Sie Angebote einholen sollten, statt zu schätzen.

1. Dieselbe Person, drei Wege

Die Fachkraft soll nach ihren eigenen Steuern 61.600 UAH im Monat erhalten. Bei einer Anstellung entspricht das einem Bruttogehalt von 80.000 UAH.

Monatlich, in UAH Angestellt bei Ihrer eigenen Gesellschaft Angestellt bei einem Employer of Record FOP der Gruppe 3
Was für die Person gezahlt wird Bruttogehalt 80.000 Bruttogehalt 80.000 Rechnung 67.555,68
Einkommensteuer 14.400,00 (18 %, einbehalten) 14.400,00 (18 %, einbehalten) —
Einheitssteuer — — 3.377,78 (5 %, zahlt der Auftragnehmer)
Militärabgabe 4.000,00 (5 %, einbehalten) 4.000,00 (5 %, einbehalten) 675,56 (1 %, zahlt der Auftragnehmer)
Einheitlicher Sozialbeitrag (ESV) 17.600,00 (22 %, zusätzlich) 17.600,00 (22 %, zusätzlich) 1.902,34 (der monatliche Mindestbeitrag, zahlt der Auftragnehmer)
Netto 61.600,00 61.600,00 61.600,00
Ihre Kosten für die Person 97.600,00 97.600,00 67.555,68
Zusätzlich Laufende Kosten der Gesellschaft und 18 % Gewinnsteuer auf den ausgewiesenen Gewinn Die Gebühr des Anbieters Nichts, was das Gesetz verlangt
Pro Jahr, ohne die Zeile „Zusätzlich“ 1.171.200 1.171.200 810.668

Mit diesen Zahlen ist der FOP-Weg 30.044 UAH im Monat günstiger — 31 % weniger, oder 360.532 UAH im Jahr. Bei einem Bruttogehalt von 250.000 UAH beträgt der Abstand 81.236 UAH im Monat (28 %): Der ESV des Arbeitgebers endet an seiner Obergrenze 2026 von 38.046,80 UAH, deshalb wird der Abstand mit steigendem Gehalt etwas kleiner.

Dieser Abstand erklärt, warum der FOP-Weg so verbreitet ist. Er bezahlt zugleich die Risiken aus Abschnitt 5. Drei Dinge zeigt die Tabelle nicht:

  • Der Urlaub steckt bereits in den Zahlen für Angestellte. Angestellte haben mindestens 24 Kalendertage bezahlten Jahresurlaub, doch das Urlaubsentgelt ersetzt für diese Tage das Gehalt, statt hinzuzukommen. Ein FOP wird für Leistungen bezahlt. Wenn Sie einem Auftragnehmer jeden Monat denselben Betrag zahlen, unabhängig davon, was er liefert — auch für Wochen ohne Arbeit —, ist das selbst eines der Indizien für ein Arbeitsverhältnis.
  • Der Versicherungsverlauf des Auftragnehmers baut auf dem Mindestlohn auf. Ein FOP schuldet den ESV nur auf den Mindestlohn. Wählt er keine höhere Bemessungsgrundlage, wächst sein Rentenkonto auf Basis von 8.647 UAH im Monat. Bei Angestellten wächst es auf Basis des tatsächlichen Gehalts, bis zur Obergrenze. Kandidaten, die das wissen, rechnen es womöglich ein.
  • Der Vergleich setzt einen FOP der Gruppe 3 mit 5 % voraus. Die Gruppen 1 und 2 des vereinfachten Systems dürfen ein ausländisches Unternehmen überhaupt nicht beliefern. Ein FOP im allgemeinen Steuersystem darf es, wird aber anders besteuert, und die Zahlen oben gelten dann nicht — siehe unseren Beitrag über Zahlungen an ukrainische FOP.

Für Ihr eigenes Gehalt nutzen Sie den Gehaltsrechner. Jeder Satz und jede Obergrenze oben ist in unserer Übersicht der Arbeitgeberkosten 2026 mit Quelle belegt.

2. Employer of Record: was die Gebühr abdeckt

Die Beschäftigungskosten sind auf die Hrywnja dieselben wie in Ihrer eigenen Gesellschaft. Einkommensteuer, Militärabgabe und ESV hängen nicht davon ab, wer Arbeitgeber ist. Was Sie zusätzlich zahlen, ist die Gebühr des Anbieters — und diese Zahl vergleichen Sie mit den laufenden Kosten aus Abschnitt 3.

Keine ukrainische Umsatzsteuer auf die Rechnung des Anbieters an einen Kunden im Ausland. Das Steuergesetzbuch verortet die Personalgestellung — „auch wenn das Personal am Ort der Tätigkeit des Käufers arbeitet“ — dort, wo der Empfänger registriert ist (Steuergesetzbuch, 186.3(г)). Ein ukrainischer Anbieter, der Ihrem Unternehmen im Ausland eine Rechnung stellt, berechnet daher keine ukrainische Umsatzsteuer. Was auf Ihrer Seite gilt, regelt das Umsatzsteuerrecht Ihres Landes.

Fragen, die über die tatsächliche Gebühr entscheiden:

  1. Ist es ein fester Betrag pro Person oder ein Prozentsatz der Lohnsumme — und steigt sie, wenn Sie ein Gehalt erhöhen?
  2. Was ist enthalten: Lohnabrechnung und Meldungen, Personalunterlagen, militärische Registrierung, Urlaubs- und Krankheitsverwaltung, Arbeitsinspektionen?
  3. Wer trägt Kündigungsfrist und Abfindung, wenn Sie einen Einsatz beenden? Das Ende Ihres Dienstleistungsvertrags beendet nicht das Arbeitsverhältnis. Der Anbieter muss die Person weiterhin rechtmäßig entlassen. Bei einer betriebsbedingten Kündigung bedeutet das zwei Monate persönliche Vorankündigung, während derer das Gehalt weiterläuft (Arbeitsgesetzbuch, Art. 49-2), und eine Abfindung von mindestens einem durchschnittlichen Monatsverdienst (Art. 44) — beim Gehalt oben rund 80.000 UAH. Das Kriegsrechtsgesetz Nr. 2136-IX ändert keines von beiden; es streicht die Zustimmung der Gewerkschaft, wo es eine gibt (Art. 5(2)). Artikel 49-2 selbst verzichtet auf die Vorankündigung nur dann, wenn keine Arbeit angeboten werden kann, weil Anlagen oder Produktionsmittel des Arbeitgebers durch Kampfhandlungen zerstört wurden. Eine Beendigung im gegenseitigen Einvernehmen bleibt möglich; eine Abfindung schreibt das Gesetz dafür nicht vor.
  4. Kann der Anbieter Ihre Mitarbeitenden von der Mobilisierung freistellen lassen? Das hängt vom kritischen Status des Anbieters ab, nicht von Ihrem.
  5. Wie erfüllt er Artikel 39 des Beschäftigungsgesetzes — eine Vergütung mindestens in Höhe dessen, was Sie Ihren eigenen Beschäftigten zahlen, und die Bedingung des Kollektivvertrags? Unser Beitrag über Outstaffing nach Artikel 39 erklärt, warum das wichtig ist.

3. Ihre eigene Gesellschaft: was das Gesetz festlegt und wofür Sie Angebote brauchen

Die Gründung kostet weniger, als die meisten ausländischen Unternehmen erwarten. Das Geld fließt in den laufenden Betrieb.

Was das Gesetz festlegt:

Posten 2026 Quelle
Eintragung einer neuen TOV Keine Verwaltungsgebühr — Artikel 36 nennt keine für die Eintragung einer Gesellschaft Gesetz Nr. 755-IV, Art. 36
Dauer der Eintragung Der Registrator prüft die Unterlagen innerhalb von 24 Stunden nach Einreichung, Wochenenden und Feiertage nicht mitgerechnet Gesetz Nr. 755-IV, Art. 26
Eintragung späterer Änderungen (Geschäftsführer, Anschrift, Satzung) 1.000 UAH — 0,3 Existenzminimum, gerundet; 25 % weniger bei elektronischer Einreichung Gesetz Nr. 755-IV, Art. 36(1) und (5)
Stammkapital Kein gesetzliches Minimum Gesetz über Gesellschaften mit beschränkter Haftung
Gewinnsteuer 18 % des Gewinns Steuergesetzbuch, 136.1
5-Prozent-Einheitssteuer Nicht verfügbar: Eine Gesellschaft, die zu 25 % oder mehr juristischen Personen außerhalb des Einheitssteuersystems gehört, kann sie nicht nutzen — eine ausländische Muttergesellschaft steht außerhalb Steuergesetzbuch, 291.5.5
Verrechnungspreise Gelten für Geschäfte mit einem verbundenen Nichtansässigen nur, wenn das Jahreseinkommen der Gesellschaft 150 Mio. UAH und das Volumen mit diesem Vertragspartner 10 Mio. UAH übersteigt Steuergesetzbuch, 39.2.1.7
Umsatzsteuer auf Leistungen an die Muttergesellschaft Beratung, Ingenieurleistungen, Rechts- und Buchhaltungsleistungen, Entwicklung und Test von Software, Datenverarbeitung: Leistungsort ist der Sitz des Empfängers, also keine ukrainische Umsatzsteuer Steuergesetzbuch, 186.3(в)
Umsatzsteuer auf andere Leistungen Leistungsort ist der Sitz des Leistenden — die Ukraine —, 20 %, sobald die Gesellschaft umsatzsteuerlich registriert ist Steuergesetzbuch, 186.4 und 193.1
Pflicht zur Umsatzsteuerregistrierung Sobald die steuerpflichtigen Umsätze der letzten 12 Monate 1.000.000 UAH übersteigen Steuergesetzbuch, 181.1

Wie die Gewinnsteuer entsteht. Eine Tochtergesellschaft, die für ihre Muttergesellschaft arbeitet, erzielt ihre Einnahmen, indem sie der Muttergesellschaft Rechnungen stellt. Der verbleibende Gewinn wird mit 18 % besteuert. Unterhalb der Verrechnungspreisschwellen schreibt das Steuergesetzbuch keine Marge vor; oberhalb muss der Preis fremdüblich sein und dokumentiert werden. Als Dividende zurückgeführter Gewinn unterliegt 15 % ukrainischer Quellensteuer, die ein Doppelbesteuerungsabkommen senken kann (Steuergesetzbuch, 141.4.2), und die Nationalbank begrenzt Dividendenzahlungen ins Ausland während des Kriegsrechts — die aktuelle Grenze steht in unserem Beitrag über Ihre ersten Mitarbeitenden.

Was Sie einplanen müssen — diese Beträge legt kein Gesetz fest:

  • Notar, beglaubigte Übersetzungen und Apostillen für die Unterlagen der Muttergesellschaft;
  • ukrainische Steuernummern für ausländische Gründer und Geschäftsführer beschaffen;
  • einen Geschäftsführer — ukrainisch, oder ausländisch mit einer Arbeitserlaubnis, die die neue Gesellschaft beantragt (siehe Arbeitserlaubnis);
  • ein Bankkonto und die Bankgebühren für Gehalts- und Steuerzahlungen;
  • eine Buchhaltung für Lohnabrechnung, die monatliche Lohnsteuermeldung, Gewinnsteuererklärungen und den Jahresabschluss;
  • eine Geschäftsanschrift;
  • qualifizierte elektronische Signaturen für Einreichungen;
  • Personalverwaltung: die Unterlagen aus unserem Beitrag über Pflicht-Personalunterlagen in der Ukraine, die militärische Registrierung der Beschäftigten mit einer benannten verantwortlichen Person, Arbeitsschutz;
  • irgendwann die Schließung der Gesellschaft — siehe Unternehmensliquidation in der Ukraine.

Mehrere dieser Kosten — Geschäftsführer, Bankkonto, Geschäftsanschrift, Jahresabschluss — wachsen nicht mit der Zahl der Beschäftigten; Lohnabrechnung und Personalverwaltung schon. Das ist die Rechnung hinter der Entscheidung: Die Gebühr eines Employer of Record fällt pro Person an, die Fixkosten einer Gesellschaft verteilen sich auf alle, die sie beschäftigt.

4. FOP: was die niedrige Zahl voraussetzt

Die FOP-Spalte ist rechtmäßig und tatsächlich günstiger — wenn vier Dinge zutreffen, die alle in unserem FOP-Beitrag erläutert sind:

  • der Auftragnehmer ist in Gruppe 3 und für die Tätigkeit registriert, die Sie einkaufen;
  • Sie zahlen in Geld und vollständig — und bei einem Geschäft über 400.000 UAH innerhalb der 365-Tage-Frist der Nationalbank;
  • die Arbeit wird über Ergebnisse definiert, nicht über Stunden unter Ihrer Weisung;
  • die Person arbeitet mit eigener Ausstattung und hat idealerweise weitere Kunden.

Sie behalten in der Ukraine nichts ein. Einheitssteuer, Militärabgabe und ESV sind eigene Pflichten des Auftragnehmers.

5. Die Risiken, die der Preisabstand bezahlt

Risiko Eigene Gesellschaft Employer of Record FOP
Umqualifizierung in ein Arbeitsverhältnis Ihre Gesellschaft ist bereits Arbeitgeber Gering, wenn der Anbieter echter Arbeitgeber ist; stellt er nur Rechnungen, während Sie einstellen, bezahlen und entlassen, kann das Risiko bei Ihnen liegen Ja. Mit ukrainischer Gesellschaft: das 10-Fache des Mindestlohns je Person (86.470 UAH), das 30-Fache bei Wiederholung innerhalb von zwei Jahren (Arbeitsgesetzbuch, Art. 265), zuzüglich Nachzahlung von Steuern. Ohne: siehe nächste Zeile
Betriebsstätte Ihres ausländischen Unternehmens Geringer, solange die Gesellschaft für sich selbst arbeitet; höher, wenn ihre Beschäftigten regelmäßig Ihre Verträge verhandeln Hängt davon ab, was die Person für Sie tut, nicht davon, wer sie beschäftigt Am höchsten der drei bei einem Auftragnehmer, der nur für Sie arbeitet, Ihre E-Mail-Adresse nutzt und für Sie verhandelt. Nicht registriert: 100.000 UAH Geldbuße (Steuergesetzbuch, 117.4) zuzüglich Gewinnsteuer
Freistellung von der Mobilisierung Möglich, wenn Ihre Gesellschaft als kritisch anerkannt ist Nur, wenn der Anbieter kritisch ist Nicht möglich — die Reservierung über den Arbeitgeber gilt nicht für Auftragnehmer
Beendigung Kündigungsfrist und Abfindung; später die Schließung der Gesellschaft Kündigungsfrist und Abfindung, wie der Dienstleistungsvertrag sie verteilt Wie im Vertrag vereinbart

Der Betriebsstättentest in 14.1.193 des Steuergesetzbuchs knüpft daran an, was eine Person tut: regelmäßig die wesentlichen Bedingungen von Verträgen aushandeln, die Sie dann ohne wesentliche Änderung unterzeichnen, oder sie in Ihrem Namen unterzeichnen — und dabei ausschließlich für Sie tätig sein. Eine E-Mail-Adresse Ihres Unternehmens ist eines der Indizien, die das Gesetz für eine solche Vollmacht nennt. Ein anderer Arbeitgeber auf der Gehaltsabrechnung ändert an diesen Tatsachen nichts. Unser FOP-Beitrag erläutert den Test vollständig; zur Mobilisierung siehe militärische Reservierung bei ausländischen Arbeitgebern.

6. Welcher Weg bei welcher Größe

  • Eine bis wenige Personen oder ein Markttest: ein Employer of Record. Keine Fixkosten, keine Gesellschaft, die Sie später schließen müssen, und die Mitarbeitenden können beginnen, sobald der Anbieter die Einstellungsanordnung erlassen und die Meldung an die Steuerbehörde eingereicht hat.
  • Ein Team, das wachsen und bleiben soll: Ihre eigene Gesellschaft. Die Fixkosten verteilen sich auf mehr Personen, Sie können den kritischen Status anstreben, wenn die Gesellschaft die Kriterien erfüllt, und Sie kontrollieren alles. Ein häufiger Ablauf: mit einem Employer of Record beginnen und das Team übernehmen, sobald die Gesellschaft und ihr Bankkonto bereitstehen.
  • Unabhängige Fachkräfte mit weiteren Kunden und klar definierten Ergebnissen: FOP-Verträge — der günstigste Weg und ein rechtmäßiger, solange die Zusammenarbeit tatsächlich ein Dienstleistungsvertrag ist.
  • Jemand, der nur für Sie arbeitet, in Vollzeit und nach Ihren Weisungen: kein Fall für einen FOP, egal was es spart. Nutzen Sie einen der ersten beiden Wege.
  • IT- und Digitalarbeit in größerem Umfang: Ein Diia-City-Resident verändert die Beschäftigungszahlen — 5 % Einkommensteuer für seine Fachkräfte. Ein ausländisches Unternehmen kann selbst kein Resident sein, seine ukrainische Gesellschaft aber schon, wenn sie die Voraussetzungen erfüllt; siehe Diia City für Unternehmen, die keine Softwarehäuser sind.

Bevor Sie entscheiden

  1. Legen Sie das Nettogehalt fest und berechnen Sie daraus das Bruttogehalt oder die Rechnung — nicht umgekehrt.
  2. Beim Employer of Record: Lassen Sie sich die Gebühr schriftlich geben, mit dem Leistungsumfang und der Regelung, wer Kündigungsfrist und Abfindung trägt.
  3. Bei der eigenen Gesellschaft: Holen Sie für jeden Posten der Liste in Abschnitt 3 ein Angebot ein und entscheiden Sie, wer Geschäftsführer wird.
  4. Beim FOP: Prüfen Sie die Gruppe, die registrierten Tätigkeiten und ob die Person tatsächlich auch für andere arbeitet.
  5. Vergleichen Sie die drei Summen über den Zeitraum, für den Sie das Team halten wollen — einschließlich der Kosten, jeden Weg wieder zu beenden.

Wie ClarusApex Sie unterstützen kann

APEX AV LLC beschäftigt Mitarbeitende auf ukrainischen Arbeitsverträgen, während Sie ihre Arbeit steuern, und Sie entscheiden, ob Ihr Dienstleistungsvertrag mit APEX AV LLC in der Ukraine oder mit FossaTech EOOD in der EU geschlossen wird. Nennen Sie uns die Rolle und das gewünschte Nettogehalt: Wir antworten mit dem Bruttogehalt, den gesamten Arbeitgeberkosten und unserer Gebühr für diese Person. Wenn Ihre eigene Gesellschaft bereitsteht, übernehmen wir den Wechsel des Teams.

Quellen

Mehr aus den Insights

Ähnliche Beiträge