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Diia City für Unternehmen, die keine Softwarehäuser sind: wer tatsächlich infrage kommt

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Rechtsstand geprüft am 22. September 2026. Die Beträge folgen dem Mindestlohn von 8.647 UAH, den Artikel 8 des Staatshaushaltsgesetzes für 2026 festlegt.

Diia City ist das besondere Rechts- und Steuerregime der Ukraine für die digitale Wirtschaft. Ausländische Eigentümer hören davon meist einen Satz — 5 % Einkommensteuer auf Gehälter, gedeckelter Sozialbeitrag, 9 % Unternehmensteuer — und fragen zu Recht, ob ihre ukrainische Gesellschaft beitreten kann.

Für die meisten Unternehmen außerhalb der Softwarebranche lautet die ehrliche Antwort nein, und es lohnt sich zu verstehen, warum, bevor Beratungskosten entstehen. Aber „kein IT-Unternehmen“ ist nicht dasselbe wie „nicht digital“: Mehrere der elf begünstigten Tätigkeiten haben mit dem Schreiben von Software nichts zu tun. Dieser Beitrag zeigt, welche Türen tatsächlich offenstehen, was die Mitgliedschaft kostet und wann sie sich lohnt.

1. Drei Tore, und Sie müssen alle passieren

Resident von Diia City kann eine ukrainische juristische Person sein, die sämtliche Anforderungen des Artikels 5 des Gesetzes Nr. 1667-IX erfüllt:

Anforderung Der Test
Begünstigte Tätigkeit Eine oder mehrere der Tätigkeiten aus Artikel 5 Absatz 4, ausgewiesen in der Satzung oder im staatlichen Register
Vergütung Durchschnittliche monatliche Vergütung der Beschäftigten und Gig-Spezialisten von mindestens dem Gegenwert von 1.200 Euro, zum NBU-Kurs am ersten Tag des jeweiligen Monats
Personalbestand Durchschnittlich mindestens neun Beschäftigte und Gig-Spezialisten je Kalendermonat
Qualifizierter Ertrag Mindestens 90 % des Gesamtertrags aus den begünstigten Tätigkeiten — gemessen über die ersten drei Monate und danach für jedes Kalenderjahr
Kein Ausschlussgrund Artikel 5 Absatz 2 — siehe unten

Das Erste, was ausländische Eigentümer wissen müssen: eine nach dem Recht eines ausländischen Staates registrierte Gesellschaft kann nicht Resident sein (Artikel 5 Absatz 2 Nummer 1). Diia City gilt für Ihre ukrainische Tochtergesellschaft, nicht für Ihre deutsche Muttergesellschaft und nicht für eine Repräsentanz.

Weitere Ausschlussgründe nach Artikel 5 Absatz 2: 25 % oder mehr unmittelbar oder mittelbar im Eigentum des Staates oder einer Gemeinde; Status als gemeinnützige Einrichtung; Verstoß gegen die Offenlegungspflichten zu wirtschaftlich Berechtigten; jede Beteiligung eines Aggressorstaates, seiner Gesellschaften oder Staatsangehörigen; 25 % oder mehr im Eigentum von Gesellschaften aus Staaten der FATF-Liste nicht kooperierender Länder; Sanktionen; Insolvenz; laufende Auflösung; Steuerschulden über zehn Mindestlöhne, die länger als 30 Tage bestehen; nicht lizenzierte Dienstleistungen rund um virtuelle Vermögenswerte; und die Veranstaltung von Glücksspielen.

2. Die Tätigkeiten — auch die ohne Software

Artikel 5 Absatz 4 listet elf Tätigkeiten auf, dazu eine zwölfte für alles, was das Ministerkabinett später ergänzt. Vier davon betreffen unmittelbar Software: Programmierung und IT-Beratung, Verlag von Software und Computerspielen, Online-Bereitstellung von Software sowie Datenverarbeitung und Webportale.

Diejenigen, die ein Unternehmen außerhalb der Softwarebranche prüfen sollte:

Tätigkeit Was sie umfasst Der Haken
IT-Bildung (4) Hochschulische, fachliche und berufliche Bildung in Informatik, Informationssystemen, Computertechnik, Cybersicherheit und Data Science — sowie Schulungen in digitaler Kompetenz, Business-Analyse, QA, Systemadministration, Projektmanagement und Dokumentation Der Unterricht muss diese Fächer betreffen. Ein allgemeiner Weiterbildungsanbieter fällt nicht darunter
Cybersicherheit (10) Schutz von Systemen und Daten, Erkennung von und Reaktion auf Vorfälle, sichere Systemgestaltung, Beratung, Betrieb von Sicherheitstechnik und -software sowie Forschung in diesem Bereich Die breiteste wirklich softwarefremde Tür
Robotik (11) Konstruktion, Forschung und Erprobung robotischer Technologien, Geräte und Systeme unter Einsatz computergestützter Steuerungssysteme Erfasst Ingenieurunternehmen, nicht nur Softwarehäuser
Forschung und Entwicklung (6) Forschung und experimentelle Entwicklung in Natur- und Technikwissenschaften im Bereich der Informations- und Kommunikationstechnologien Der IKT-Bezug ist die Grenze
E-Sport (8) Veranstalter von Turnieren, Teams, spezialisierte Computerzentren und Clubs sowie Übertragungsstudios Ein echter Weg für die Unterhaltungsbranche
Digitales Marketing (7) Marketingkampagnen und Werbung mit Software, an deren Entwicklung der Diia-City-Resident beteiligt war, im Internet oder auf Endgeräten Die Bedingung entscheidet: reiner Mediaeinkauf genügt nicht. Sie müssen an der Software mitgewirkt haben
Virtuelle Vermögenswerte (9) Anbieter von Dienstleistungen rund um virtuelle Vermögenswerte Nur mit der gesetzlich geforderten Registrierung oder Lizenz

Halten Sie diese Tabelle ehrlich an Ihr eigenes Geschäft. Ein Logistikunternehmen, ein Hersteller, ein Händler oder eine Personalberatung wird nicht dadurch begünstigt, dass es ein Entwicklerteam hat — der 90-Prozent-Test bezieht sich auf den Gesamtertrag der Gesellschaft. Ein Unternehmen, dessen Umsatz aus Warenverkauf oder nicht digitalen Leistungen stammt, fällt durch, auch wenn seine Entwickler für sich genommen begünstigt wären.

Die übliche Gestaltung für eine Gruppe, die beides will, ist eine eigene ukrainische Gesellschaft für die begünstigte Tätigkeit. Das ist eine echte Entscheidung mit Verrechnungspreis- und Substanzfolgen, keine Formalie.

3. Der Startup-Weg, wenn Sie jung und klein sind

Artikel 5 Absatz 3 lässt eine junge Gesellschaft bis zum 31. Dezember des Jahres nach dem Jahr der Statuserlangung Resident bleiben, ohne zwei der Tests zu erfüllen — aber nur zwei. Erlassen werden die durchschnittliche Vergütung von 1.200 Euro und der Personalbestand von neun Personen. Nicht erlassen werden die begünstigte Tätigkeit, der 90-Prozent-Test und die Abwesenheit von Ausschlussgründen: Artikel 5 Absatz 3 Nummer 1 verlangt ausdrücklich die Einhaltung der Nummern 1, 4 und 5 des Artikels 5 Absatz 1.

Die zusätzlichen Voraussetzungen:

  • Registrierung frühestens 24 Monate vor dem Antrag; und
  • Erträge unterhalb der Grenze der dritten Gruppe der Einheitssteuer — 10.091.049 UAH im Jahr 2026 — im Jahr vor dem Antrag, im Jahr des Antrags, im Jahr der Statuserlangung und im Folgejahr.

Erfüllt die Gesellschaft bis dahin alle Anforderungen des Artikels 5 Absatz 1, bleibt sie einfach Resident. Dies ist der einzige Weg, auf dem ein junges Unternehmen das Regime nutzen kann, bevor es neun Personen mit je 1.200 Euro beschäftigt.

4. Was Sie bekommen

Für die Menschen. Das ist der Teil, der sich lohnt:

Abgabe Diia-City-Spezialist Gewöhnliche ukrainische Beschäftigte
Einkommensteuer 5 % bis 240.000 Euro im Jahr, darüber 18 % (Steuergesetzbuch 167.2 über 170.14-1.2, 170.14-1.3) 18 %
Militärabgabe 5 % 5 %
Sozialbeitrag Mindestversicherungsbeitrag je Person — 1.902,34 UAH monatlich unabhängig von der Vergütung (Gesetz Nr. 2464-VI, Art. 8 Abs. 14-1) 22 % der gesamten Vergütung

Bei einem Gehalt von 100.000 UAH im Monat sinkt allein der Sozialbeitrag von 22.000 auf 1.902,34 UAH und die Einkommensteuer der beschäftigten Person von 18.000 auf 5.000 UAH.

Der Satz von 5 % ist gedeckelt. Er gilt für Gehalt und Gig-Vergütung bis zum Gegenwert von 240.000 Euro je Spezialist und Kalenderjahr, zum NBU-Kurs am 1. Januar des Jahres. Was darüber liegt, wird mit den gewöhnlichen 18 % besteuert, und die betroffene Person muss den übersteigenden Betrag selbst erklären (Steuergesetzbuch, 170.14-1.3). Für die meisten Teams greift das nie; bei einer Führungskraft mit ukrainischem Vertrag kann es greifen.

Der gedeckelte Sozialbeitrag hat eine Bedingung, die der Steuersatz nicht hat. Er gilt nur für Kalendermonate, in denen der Resident die Tests zur Vergütung von 1.200 Euro und zum Personalbestand von neun Personen tatsächlich erfüllt (Gesetz Nr. 2464-VI, Art. 8 Abs. 14-1). Wer in einem Monat darunter fällt, zahlt für diesen Monat die gewöhnlichen 22 %. Residenten auf dem Startup-Weg sind vom Personalbestand — nicht aber von der Vergütung — bis zum 31. Dezember des Jahres nach der Statuserlangung befreit.

Zwei weitere Bedingungen. Sowohl der Satz von 5 % als auch der gedeckelte Beitrag gelten erst ab dem Kalendermonat nach der Erlangung des Diia-City-Status, und beide entfallen für einen Residenten, der zugleich den Status Defence City hat (Gesetz Nr. 4577-IX vom 21. August 2025).

Für die Gesellschaft. Ein Resident kann zur Besteuerung „zu besonderen Bedingungen“ optieren: 9 % statt 18 %, aber auf einer anderen Bemessungsgrundlage — im Kern auf ausgeschütteten Gewinn und bestimmte weitere Vorgänge statt auf den laufend erwirtschafteten Gewinn (Steuergesetzbuch, 136.8). Es handelt sich um eine Besteuerung des abfließenden Kapitals, nicht um einen niedrigeren Satz auf dieselbe Größe. Ob sich das lohnt, hängt allein davon ab, ob Sie ausschütten wollen.

Die Einheitssteuer können Sie nicht behalten. Ein Einheitssteuerzahler, der den Diia-City-Status erlangt, muss ab dem ersten Tag des Monats nach diesem Quartal in das allgemeine System wechseln (Steuergesetzbuch, 298.2.3 Nummer 10). Für eine kleine Gesellschaft, die in Gruppe 3 bereits 5 % auf den Umsatz zahlt, gehört dieser Vergleich auf das Papier, bevor Sie den Antrag stellen.

Zwei Nebenwirkungen, die unter Kriegsrecht zählen. Die Diia-City-Residenz ist eines der Kriterien für den Status als kritisches Unternehmen, der überhaupt erst erlaubt, Personal von der Mobilmachung zu reservieren — siehe militärische Reservierung von Schlüsselkräften. Und ein Diia-City-Resident gilt als Arbeitgeber, der den Sozialbeitrag zahlt, sodass ein Auftragnehmer mit Gig-Vertrag von der Beitragspflicht für sich selbst befreit sein kann.

5. Gig-Verträge sind kein Schlupfloch

Der Gig-Vertrag ist die dritte Beschäftigungsform von Diia City, zwischen Arbeitsvertrag und Dienstvertrag. Er schützt stärker, als ausländische Eigentümer erwarten:

  • die Arbeitszeit kann vereinbart werden, darf aber 8 Stunden täglich und 40 Stunden wöchentlich nicht überschreiten (Artikel 21);
  • eine jährliche bezahlte Unterbrechung von 17 Arbeitstagen, verfügbar nach sechs ununterbrochenen Monaten, sofern der Vertrag nicht mehr vorsieht (Artikel 20);
  • Krankengeld über die staatliche Sozialversicherung sowie eine Unterbrechung wegen Schwangerschaft und Geburt von 70 Tagen vor und 56 Tagen nach der Geburt — 70 nach einer komplizierten oder Mehrlingsgeburt (Artikel 22);
  • der Resident muss die Steuerbehörde über den Gig-Vertrag informieren, bevor der Spezialist mit der Arbeit beginnt (Artikel 23).

Und zwei Punkte aus unseren anderen Beiträgen: eine ausländische Gig-Fachkraft benötigt weiterhin eine Arbeitserlaubnis — Gig-Verträge fallen unter das Erlaubnisverfahren, und der Entwurf des Gig-Vertrags gehört zu den Antragsunterlagen (siehe Arbeitserlaubnis und Aufenthalt). Der Satz von 5 % gehört den Spezialisten eines Diia-City-Residenten; ein ausländisches Unternehmen, das unmittelbar mit Ukrainerinnen und Ukrainern kontrahiert, kann ihn nicht nutzen (siehe Zahlungen an ukrainische FOP).

6. Was es kostet, drinzubleiben

Die laufende Pflicht, die in den meisten Zusammenfassungen fehlt, steht in Artikel 13:

  • ein erster Konformitätsbericht über die ersten drei vollen Kalendermonate nach Erlangung des Status, begleitet von einem unabhängigen Prüfungsurteil einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (Residenten auf dem Startup-Weg sind davon in dieser Phase befreit);
  • ein jährlicher Konformitätsbericht für jedes Kalenderjahr, ebenfalls mit unabhängigem Prüfungsurteil.

Das ist ein Prüfungsauftrag pro Jahr, für eine Gesellschaft mit womöglich neun Beschäftigten. Kalkulieren Sie ihn ein, bevor Sie den Antrag stellen. Der Verlust des Status ist eine Entscheidung der Behörde, die innerhalb von zehn Arbeitstagen angefochten werden kann (Artikel 9 und 10).

7. Lohnt es sich also?

Ihre Situation Realistische Antwort
Ukrainische Tochter für Software, Spiele oder SaaS Ja, wenn Sie neun Personen mit 1.200 Euro und 90 % qualifizierten Ertrag halten können
Unternehmen für Cybersicherheit, IT-Schulung, Robotik-F&E oder E-Sport Ernsthaft prüfen — Sie stehen auf der Liste
Hersteller, Händler oder Logistikgruppe mit eigenem Entwicklerteam Nicht als eine Gesellschaft. Prüfen Sie eine eigene ukrainische Gesellschaft für die begünstigte Tätigkeit
Ausländisches Unternehmen ohne ukrainische Gesellschaft Nicht verfügbar. Eine ukrainische Gesellschaft ist Voraussetzung
Nicht digitales Dienstleistungsgeschäft Nein
Junges Unternehmen unterhalb der Ertragsgrenze der Gruppe 3 Der Startup-Weg trägt bis zum Ende des Folgejahres

Die Ersparnis bei den Personalabgaben ist real und groß. Die Tore sind die neun Personen, der Durchschnitt von 1.200 Euro und der 90-Prozent-Test — und bei den meisten Unternehmen außerhalb der IT beendet der 90-Prozent-Test das Gespräch, nicht die Tätigkeitsliste.

Wie ClarusApex hilft

Wir sagen ausländischen Eigentümern früh, ob Diia City für sie realistisch offensteht, bevor Beratungsrechnungen entstehen. Wo es nicht so ist, beschäftigen wir die Menschen über die APEX AV LLC mit gewöhnlichen ukrainischen Arbeitsverträgen — Sie bekommen das Personal ohne die Struktur. Wo es offensteht, helfen wir bei der Planung von Personalbestand und Vergütungsniveau, die der Status tatsächlich verlangt. Siehe Gründen und rechtssicher bleiben.

Quellen

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