So funktioniert die Lohnabrechnung in der Ukraine: Steuern, Beiträge, Meldungen und die Regeln unter Kriegsrecht

Regeln geprüft am 14. September 2026. Beträge, die jedes Jahr neu festgelegt werden, nennen wir nicht — jeder Abschnitt sagt, wo Sie sie prüfen können.

Die Lohnabrechnung in der Ukraine ist in ihrer Struktur einfacher als in Deutschland und bei den Fristen strenger. Vom Gehalt der Mitarbeitenden gehen zwei Abzüge ab, und ein Beitrag kommt obendrauf. Die Steuer wird aber in dem Moment gezahlt, in dem das Gehalt gezahlt wird, und das Gehalt muss zweimal im Monat gezahlt werden. Das sollte ein ausländisches Unternehmen wissen.

1. Vom Bruttogehalt zu den Arbeitgeberkosten

	Satz	Wer trägt sie
Einkommensteuer	18 % des Bruttogehalts	Mitarbeitende — vom Arbeitgeber einbehalten
Militärabgabe	5 % des Bruttogehalts	Mitarbeitende — vom Arbeitgeber einbehalten
Einheitlicher Sozialbeitrag (ESV)	22 % des Bruttogehalts	Arbeitgeber — zusätzlich zum Bruttogehalt

Bei einem Gehalt innerhalb der Beitragsgrenzen heißt das: Von je 100 Bruttogehalt erhalten Mitarbeitende 77, und das Unternehmen zahlt insgesamt 122.

• Die Einkommensteuer ist in Art. 167 des Steuergesetzbuchs festgelegt.
• Die Militärabgabe wurde am 1. Dezember 2024 von 1,5 % auf 5 % angehoben. Ein Gesetz vom 7. April 2026 legt fest, wann sie wieder auf 1,5 % sinkt: erst ab dem 1. Januar nach dem dritten vollen Kalenderjahr nach dem Ende des Kriegsrechts.
• Der ESV wird nur vom Arbeitgeber gezahlt; Mitarbeitende zahlen keinen eigenen Sozialbeitrag. Für die Hauptbeschäftigung fällt er mindestens auf den Mindestlohn an, auch wenn das Gehalt niedriger ist. Oberhalb einer Beitragsbemessungsgrenze fällt er nicht an; das jährliche Haushaltsgesetz legt diese Grenze als Vielfaches des Mindestlohns fest.

Der Mindestlohn wird jedes Jahr im Staatshaushaltsgesetz festgelegt. Er bestimmt mehr als das niedrigste Gehalt: Die Mindestbemessungsgrundlage und die Beitragsbemessungsgrenze, die Obergrenzen beim Krankengeld und die meisten arbeitsrechtlichen Geldbußen werden als Vielfaches davon ausgedrückt.

Aktuelle Werte prüfen: Steuergesetzbuch, ESV-Gesetz und das aktuelle Staatshaushaltsgesetz auf zakon.rada.gov.ua.

2. Vor dem ersten Arbeitstag

Niemand darf die Arbeit aufnehmen, bevor der Arbeitsvertrag unterzeichnet, die Einstellungsanordnung erlassen und die Meldung an die Steuerbehörde über die Einstellung eingereicht ist (Arbeitsgesetzbuch, Art. 24). Die Meldung wird elektronisch eingereicht. Eine Arbeitsaufnahme vor Einreichung der Meldung gilt als nicht angemeldete Beschäftigung.

3. Gehaltszahlung

• Zweimal im Monat, mit höchstens 16 Kalendertagen zwischen den Zahlungen und spätestens sieben Tage nach Ende des abgerechneten Zeitraums (Arbeitsgesetzbuch, Art. 115). Fällt der Zahltag auf ein Wochenende oder einen Feiertag, zahlen Sie am Tag davor.
• In Hrywnja. Gehalt für Arbeit in der Ukraine wird in der Landeswährung gezahlt (Gesetz „Über die Entlohnung“, Art. 23).
• Die Steuer geht mit dem Gehalt. Banken nehmen eine Gehaltsüberweisung nur zusammen mit der Zahlung von Einkommensteuer und Militärabgabe an. Der ESV ist gleichzeitig fällig, spätestens bis zum 20. des Folgemonats.
• Urlaubsentgelt wird vor Urlaubsbeginn gezahlt, sofern der Vertrag nichts anderes vorsieht.
• Bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses werden alle offenen Beträge am letzten Arbeitstag gezahlt. Eine verspätete Zahlung kostet für jeden Tag der Verzögerung den Durchschnittsverdienst der Mitarbeitenden, für bis zu sechs Monate.

Geldbußen nach Art. 265 des Arbeitsgesetzbuchs sind Vielfache des Mindestlohns, der zum Zeitpunkt der Feststellung des Verstoßes gilt:

Verstoß	Geldbuße
Gehalt mehr als einen Monat verspätet oder nicht vollständig gezahlt	3 × Mindestlohn
Beschäftigung ohne registrierten Arbeitsvertrag	10 × Mindestlohn pro Person; 30 × bei Wiederholung innerhalb von zwei Jahren
Nichteinhaltung der Mindestgarantien bei der Entlohnung	2 × Mindestlohn pro Person
Sonstige arbeitsrechtliche Verstöße	1 × Mindestlohn; 2 × bei Wiederholung innerhalb eines Jahres

Wird die Hälfte der Geldbuße innerhalb von zehn Bankarbeitstagen gezahlt, ist sie damit beglichen. Während des Kriegsrechts wird keine Geldbuße verhängt, wenn die nach einer außerplanmäßigen Kontrolle erlassene Anordnung vollständig und fristgerecht umgesetzt wird. Machen Kampfhandlungen die fristgerechte Gehaltszahlung unmöglich, wird der Arbeitgeber für die Verspätung nicht mit einer Geldbuße belegt — das Gehalt bleibt aber geschuldet.

Prüfen Sie: Arbeitsgesetzbuch, Staatliche Arbeitsaufsicht.

4. Meldungen

• Unternehmen reichen jeden Monat eine zusammengefasste Steuermeldung zu Einkommensteuer, Militärabgabe und ESV ein, elektronisch und innerhalb von 20 Kalendertagen nach Monatsende.
• Einzelunternehmer (FOP) mit Mitarbeitenden reichen dieselbe Meldung seit Januar 2026 vierteljährlich ein, mit monatlicher Aufschlüsselung.
• Ein überarbeitetes Formular der Meldung und ein neues Einreichungsverfahren, genehmigt durch die Anordnungen des Finanzministeriums Nr. 243 vom 7. Mai 2026 und Nr. 284 vom 26. Mai 2026, sind am 17. Juli 2026 in Kraft getreten und gelten ab dem 1. August 2026. Unternehmen haben das neue Formular erstmals für Juli 2026 verwendet.

Aktuelles Formular und Fristenkalender prüfen: tax.gov.ua.

5. Urlaub und Leistungen

• Der Jahresurlaub beträgt mindestens 24 Kalendertage (Gesetz „Über den Urlaub“, Art. 6). Unter Kriegsrecht darf der Arbeitgeber den Jahresurlaub auf 24 Tage begrenzen; nach einer Entscheidung des Verfassungsgerichts vom 19. Mai 2026 gilt diese Begrenzung nicht für Minderjährige und Menschen mit Behinderung.
• Krankheit der Mitarbeitenden selbst oder Verletzung ohne Arbeitsbezug: Der Arbeitgeber zahlt die ersten fünf Kalendertage; ab dem sechsten Tag wird das Krankengeld vom Pensionsfonds der Ukraine finanziert. Den Ablauf steuert weiterhin der Arbeitgeber: Sobald die elektronische Krankschreibung den Status „bereit zur Zahlung“ zeigt, berechnet er das Krankengeld und stellt einen Antrag beim Pensionsfonds, der den über die Lohnabrechnung ausgezahlten Betrag finanziert. Die Höhe hängt von der Versicherungszeit ab — 50 % des Durchschnittsverdienstes bei weniger als drei Jahren, 60 % bei drei bis fünf, 70 % bei fünf bis acht und 100 % bei mehr als acht Jahren — und ist gedeckelt.
• Die Pflege eines kranken Kindes oder Familienangehörigen wird vom ersten Tag an vom Pensionsfonds finanziert. Für Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten gelten gesonderte Regeln.
• Mutterschaftsurlaub: Das Mutterschaftsgeld beträgt unabhängig von der Versicherungszeit 100 % des Durchschnittsverdienstes, für 70 Tage vor und 56 Tage nach der Geburt (70 nach einer komplizierten Geburt oder Mehrlingsgeburt), und wird vom ersten Tag an vom Pensionsfonds finanziert.

Prüfen Sie: Gesetz über die obligatorische staatliche Sozialversicherung, Pensionsfonds der Ukraine.

6. Was das Kriegsrecht bei der Lohnabrechnung ändert

• Mobilisierte Mitarbeitende behalten ihren Arbeitsplatz, aber seit Juli 2022 zahlen Arbeitgeber ihnen während des Dienstes keinen Durchschnittsverdienst mehr. Wird einem mobilisierten Mitarbeitenden gezahlter Durchschnittsverdienst aus dem Staatshaushalt erstattet, fällt darauf kein ESV an.
• Ausgesetzte Arbeitsverträge bedeuten, dass für den Zeitraum der Aussetzung kein Gehalt geschuldet ist; eine von einer Seite veranlasste Aussetzung ist auf insgesamt 90 Tage begrenzt. Siehe unseren Beitrag „Personal in der Ukraine unter Kriegsrecht: militärische Registrierung, Reservierung und mobilisierte Mitarbeitende“.
• Steuerprüfungen: Das allgemeine Moratorium endete im August 2023. Außenprüfungen bleiben nur für Steuerpflichtige ausgesetzt, die in besetzten Gebieten oder Kampfgebieten registriert sind, und Prüfungen finden nur dort statt, wo es sicher ist.

Prüfen Sie: Gesetz Nr. 2136-IX, Steuergesetzbuch.

Checkliste Lohnabrechnung für ausländische Arbeitgeber

1. Reichen Sie die Meldung an die Steuerbehörde über die Einstellung ein, bevor jemand die Arbeit aufnimmt.
2. Legen Sie zwei Zahltage pro Monat fest, höchstens 16 Tage auseinander, und eine Regel für Wochenenden und Feiertage.
3. Planen Sie die Arbeitgeberkosten mit Bruttogehalt plus 22 % und prüfen Sie die Beitragsgrenzen jeden Januar.
4. Zahlen Sie Einkommensteuer und Militärabgabe mit jeder Gehaltsüberweisung und den ESV bis zum 20.
5. Reichen Sie die zusammengefasste Steuermeldung monatlich innerhalb von 20 Kalendertagen nach Monatsende ein, auf dem aktuellen Formular.
6. Verankern Sie in Ihren Abläufen: Urlaubsentgelt, Schlusszahlung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses, Krankheitstage eins bis fünf und die Anträge beim Pensionsfonds ab Tag sechs.
7. Prüfen Sie den Mindestlohn jeden Januar neu — Geldbußen, Grenzen und Untergrenzen richten sich nach ihm.

Wie ClarusApex Sie unterstützen kann

Wir führen die ukrainische Lohnabrechnung und Personaladministration mit Software, die für das ukrainische Recht entwickelt wurde: geprüfte Einträge, automatisch erstellte Personaldokumente und Anbindungen an SAP, 1C und Ihre Bank. Wenn Ihre Mitarbeitenden bei APEX AV LLC angestellt sind, sind wir der Arbeitgeber und übernehmen für sie Lohnabrechnung, Steuern und Meldungen. Marina Korytnyuk, unsere HR-Direktorin, beantwortet Fragen zur Lohnabrechnung innerhalb eines Werktags.

Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information und keine Steuer- oder Rechtsberatung für Ihren Einzelfall.