A Ukrainian sole trader invoicing a foreign company across a border, with the payment returning

Оплата послуг українських ФОП із-за кордону: групи, валютні правила та ризики

Від

Норми перевірено 22 вересня 2026 року. Суми розраховані за мінімальною заробітною платою 8 647 грн на місяць, встановленою з 1 січня 2026 року статтею 8 Закону про Державний бюджет на 2026 рік і незмінною до кінця року — кожна цифра нижче залежить від неї.

ФОП — фізична особа-підприємець: людина, зареєстрована для ведення бізнесу від власного імені, яка оподатковується окремо від найманих працівників, виставляє рахунки клієнтам і сплачує податки самостійно. Більшість українських фахівців, які працюють на іноземні компанії — розробники, дизайнери, маркетологи, бухгалтери, інженери — зареєстровані як ФОП на спрощеній системі. Для іноземної компанії це виглядає як найпростіший можливий варіант: договір, рахунок, переказ, жодної української юридичної особи, жодної зарплатної звітності.

Це справді просто і цілком законно. Але чи залишиться так, вирішують три окремі набори правил: у якій групі перебуває виконавець, чого Національний банк вимагає від грошей, і чи є ці відносини підрядом, чи прихованим працевлаштуванням. Помилка в першому коштує виконавцеві податкового статусу. Помилка в третьому може створити для іноземної компанії оподатковувану присутність в Україні.

1. Пастка групи: не кожен ФОП може виставити вам рахунок

Спрощена система має чотири групи. Лише одна з них може приймати гроші від іноземної компанії, не порушуючи власних правил.

Група Для кого Кому може надавати послуги Ліміт доходу у 2026 році
1 Роздрібний продаж з торговельних місць, побутові послуги, без найманих працівників Лише населенню 1 444 049 грн
2 Послуги, виробництво, ресторанне господарство; до 10 працівників Лише платникам єдиного податку та населенню 7 211 598 грн
3 Будь-яка діяльність, що не заборонена; без обмеження кількості працівників Будь-кому, зокрема нерезидентам 10 091 049 грн
4 Сільськогосподарські виробники — За площею, тут не застосовується

Вирішальна норма — Податковий кодекс, 291.4(2): платник другої групи може надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню. Іноземна компанія не є ані тим, ані іншим. Наслідок має дві частини, і обидві прямо в Кодексі: такий дохід оподатковується за ставкою 15 % замість ставки групи (293.4(5)), і ФОП зобов'язаний перейти з спрощеної системи з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому це сталося (298.2.3(9)).

Отже: ваш виконавець має бути у третій групі. Ставка там — 5 % доходу або 3 % із реєстрацією платником ПДВ (293.3). Майже всі виконавці, які працюють з іноземними клієнтами, обирають 5 %.

Три перевірки перед першим рахунком:

  • Зареєстрований вид діяльності. ФОП третьої групи, який отримує дохід від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, втрачає спрощену систему з першого числа місяця після цього кварталу (298.2.3(7)). Якщо ви просите виконавця, зареєстрованого на розробку програмного забезпечення, додатково вести ваш рекрутинг або зберігати ваш товар, саме ви можете стати причиною втрати його ставки 5 %. Запитайте, які КВЕД він має, і тримайте договір у їхніх межах.
  • Тільки гроші. Розрахунки мають бути виключно в грошовій формі, готівковій або безготівковій (291.6). Залік проти понесених вами витрат, взаємозалік з іншим рахунком або оплата в натуральній формі порушують це правило: дохід оподатковується за ставкою 15 % (293.4(3)), а ФОП переходить на загальну систему. Сплачуйте рахунок повністю, а свої витрати виставляйте окремо.
  • «Country manager» — слово-ризик. Деякі види діяльності повністю закриті для спрощеної системи (291.5.1) — обмін валюти, підакцизні товари, азартні ігри, видобуток і продаж дорогоцінних металів і каміння, фінансове посередництво та діяльність з управління підприємствами (291.5.1(7)). Виконавець, найнятий керувати вашим українським напрямом, а не надавати визначені послуги, може підпасти під останній пункт. Якщо роль управлінська, отримайте консультацію, перш ніж оформлювати її договором з ФОП.

2. Що ваш виконавець фактично сплачує у 2026 році

Три окремі платежі, усі — на боці виконавця, жодного ви не утримуєте.

Платіж Ставка При 1 200 000 грн на рік
Єдиний податок, третя група без ПДВ 5 % доходу 60 000 грн
Військовий збір 1 % доходу 12 000 грн
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) 22 % мінімальної зарплати на місяць, незалежно від доходу 22 828,08 грн
Разом 94 828,08 грн — 7,9 % надходжень

Військовий збір для третьої групи становить 1 % доходу за статтею 292 (Податковий кодекс, підрозділ 10 § 16-1 Перехідних положень, підпункти 1.1(3) і 1.3(3)). Він діє з 1 січня 2025 року до 31 грудня третього календарного року після припинення або скасування воєнного стану. Групи 1, 2 і 4 натомість сплачують фіксовано 10 % мінімальної зарплати на місяць — 864,70 грн у 2026 році.

ЄСВ — головна пастка цього року. З 1 березня 2022 року пункт 9-19 розділу VIII Закону № 2464-VI дозволяв підприємцям не сплачувати ЄСВ за себе. Дію цієї норми зупинено на 2025 рік і знову на 2026 рік — на 2026 рік самим Законом про Державний бюджет (Закон № 4695-IX від 3 грудня 2025 року, який зупиняє пункт 9-19 разом із визначенням максимальної бази нарахування). Тож у 2026 році ФОП щомісяця винен мінімальний ЄСВ: 22 % від 8 647 грн = 1 902,34 грн, незалежно від того, чи виставляв він рахунки. Англомовні довідники 2023–2024 років досі називають це добровільним. Це не так.

Дві пільги збереглися: ФОП, який отримує пенсію за віком або за вислугу років чи має інвалідність, не сплачує за себе (ст. 4(4)); і ФОП, який має основне місце роботи, не сплачує за місяці, за які роботодавець — зокрема резидент Дія Сіті — сплатив за нього щонайменше мінімальний страховий внесок (ст. 4(6)). Іноземна компанія, яка оплачує рахунок, таким роботодавцем не є, тож ця пільга від вас не походить.

Строки, яких має дотримуватися виконавець. Декларація платника єдиного податку подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (49.18.2), податок сплачується протягом наступних 10 календарних днів (295.3) — разом 50 днів. ЄСВ сплачується до 20 числа місяця, що настає за кварталом (Закон № 2464-VI, ст. 9(8)). Річні суми ЄСВ відображаються в декларації за четвертий квартал (296.3).

Коли ліміт перевищено. Дохід понад 10 091 049 грн за календарний рік оподатковується за ставкою 15 % на суму перевищення, і ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за цим кварталом (293.4(1), 298.2.3(3)). Дохід в іноземній валюті перераховується за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів (292.5, 292.6) — тож виконавець, близький до ліміту, не може керувати цим через дату рахунку.

Скільки та сама людина коштує як найманий працівник, показують наші витрати роботодавця у 2026 році і калькулятор зарплати.

3. Гроші: чого вимагає Національний банк

Оплата послуг українського виконавця — це валютна операція, і банк виконавця здійснює за нею державний валютний нагляд.

Спершу: чому послуги взагалі підпадають під ці правила. Норми говорять про «товари», і кілька довідників роблять висновок, що послуги під них не підпадають. Це не так. У зовнішньоекономічному законодавстві України товар визначено як «будь-яка продукція, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права, призначені для продажу (оплатної передачі)» (Закон № 959-XII, стаття 1). Інструкція НБУ № 7 від 2 січня 2019 року, пункт 6(1), ставить виконання резидентом робіт і надання послуг під той самий валютний нагляд, що й експорт товарів. Послуги охоплені.

  • Договір і закриваючий документ. Банку потрібен письмовий договір, а після виконання — акт або рахунок щодо послуг: нагляд відліковується від дати виконання резидентом, тож банк має бачити, що саме й коли було виконано. Платіж без договору викличе запитання.
  • 365 днів. Граничний строк розрахунків, встановлений Національним банком, становить 365 календарних днів (Постанова НБУ № 5, розділ II, пункт 21). Якщо виконавець надав послуги в січні, а ви сплатили через чотирнадцять місяців, строк порушено.
  • Хто платить за прострочення. Пеня лягає на українського резидента, не на вас: 0,3 % суми неодержаних коштів за кожний день прострочення, але не більше самої суми (Закон № 2473-VIII, ст. 13(5)). Форс-мажор зупиняє і перебіг строку, і нарахування пені (ст. 13(6)).
  • Невеликі платежі поза межами правила. Строк не застосовується, якщо сума операції менша за розмір, передбачений статтею 20 Закону № 361-IX — 400 000 грн — крім випадків дроблення операцій, щоб залишитися нижче (Постанова № 5, пункт 22(1)). Більшість окремих рахунків виконавців менші за цю суму. Поділ одного замовлення на частини заради обходу правила — ні.

Ніщо з цього не зобов'язує вас щось робити в Україні. Але це означає, що виконавець проситиме у вас документи, яких не потребував би суто внутрішній постачальник, і що прострочення оплати дорого коштує саме йому.

4. Коли це перетворюється на трудові відносини

Саме тут для іноземної компанії йдеться про реальні гроші — і саме тут опубліковані поради найменш надійні.

Законодавчого переліку ознак трудових відносин не існує. Проєкт Трудового кодексу, який запровадив би такий перелік — законопроєкт № 14386, зареєстрований 15 січня 2026 року — було відкликано 5 лютого 2026 року і знято з розгляду 16 липня 2026 року, згідно з карткою законопроєкту на сайті Верховної Ради. Чинним залишається Кодекс законів про працю 1971 року. Його стаття 21 визначає трудовий договір як угоду, за якою працівник виконує визначену угодою роботу, а роботодавець виплачує заробітну плату і забезпечує умови праці. Суди та Держпраці застосовують це визначення до обставин справи; вони не працюють за готовим переліком.

На практиці на трудові відносини вказують звичні обставини: людина працює у визначений час за вашими вказівками, на наданому вами робочому місці й обладнанні, виконує постійні обов'язки, а не досягає визначеного результату, отримує фіксовану суму у фіксовані дати незалежно від результату, не може надіслати заміну і не має інших клієнтів.

Хто насправді несе ризик, залежить від того, чи є у вас українська юридична особа.

  • Якщо у вас є українська компанія або представництво і саме вона оплачує послуги виконавця, штраф за статтею 265 КЗпП накладається на цю особу: 86 470 грн за кожну особу за фактичний допуск до роботи без трудового договору і 259 410 грн у разі повторення протягом двох років. Повна таблиця — у нашій статті про витрати роботодавця у 2026 році.
  • Якщо ви платите з-за кордону без присутності в Україні, Держпраці не має українського роботодавця, якого можна оштрафувати. Ваш ризик інший і більший: постійне представництво.

5. Ризик постійного представництва

Іноземна компанія, яка діє в Україні через постійне представництво, зобов'язана стати на облік в українських податкових органах і сплачувати український податок на прибуток з того, що це представництво заробляє. Діяльність через постійне представництво без взяття на облік тягне штраф 100 000 грн (Податковий кодекс, 117.4) — ще до податку і пені.

Два складники визначення в 14.1.193 охоплюють конструкції з виконавцями:

  • Послуги через залучених вами людей. Надання послуг в Україні — включно з консультаційними, крім послуг з надання персоналу — через співробітників, найнятих нерезидентом для таких цілей, у межах одного проєкту або пов'язаних проєктів, протягом більш як 183 днів у будь-якому дванадцятимісячному періоді. Кодекс говорить про «співробітників, найнятих ним»; чи охоплює це самостійного виконавця-ФОП, у тексті не вирішено, і опублікованої позиції податкової ми не знайшли. Ставтеся до цього як до ризику, який треба перевірити, а не як до норми, на яку можна покластися.
  • Залежний агент. Особа, яка на підставі договору або фактично звичайно веде переговори щодо суттєвих умов правочинів, які нерезидент потім укладає без суттєвих змін, або укладає договори від імені нерезидента — якщо ця особа діє виключно в інтересах одного нерезидента та/або пов'язаних з ним осіб.

Далі Кодекс перелічує, що може свідчити про такі фактичні повноваження. Серед іншого: надання нерезидентом обов'язкових до виконання вказівок, у тому числі засобами електронного зв'язку; наявність в особи та використання нею корпоративної електронної адреси нерезидента для спілкування з ним або з третіми особами, з якими він укладає договори; розпорядження запасами чи активами нерезидента в Україні; оренда особою приміщень від власного імені для цілей нерезидента.

Для справжніх посередників є виняток — агент, який діє в межах власної звичайної діяльності та на звичайних умовах, постійним представництвом не є. Але той самий абзац цей виняток і закриває: якщо посередник діє виключно або майже виключно в інтересах одного нерезидента чи групи пов'язаних нерезидентів, він не може вважатися таким, що діє в межах звичайної діяльності, і визнається постійним представництвом.

Прочитані разом, ці дві норми дають чітку картину. Український виконавець, який працює лише на вас, користується вашою електронною адресою, виконує ваші вказівки і спілкується з вашими клієнтами, близький до законодавчого опису постійного представництва — хоч би як називався договір. Виконавець із кількома клієнтами, який надає визначений результат на власному обладнанні, — ні.

6. Що робити натомість, якщо робота насправді є посадою

Варіант Що це Основні витрати у 2026 році Підходить, коли
Договір з ФОП третьої групи Самостійний виконавець виставляє рахунок Виконавець платить 5 % + 1 % + ЄСВ; ви оплачуєте рахунок Визначені результати, інші клієнти, власне обладнання
Власна українська компанія Ви наймаєте напряму 18 % ПДФО і 5 % військового збору утримуються, 22 % ЄСВ понад те Довгострокова команда, компанія потрібна вам у будь-якому разі
Employer of record Українська компанія наймає людину для вас Витрати на працевлаштування плюс винагорода Працівники потрібні зараз, без власної компанії
Гіг-контракт Дія Сіті Резидент Дія Сіті залучає гіг-спеціаліста 5 % ПДФО (Податковий кодекс 167.2 через 170.14-1.2), 5 % військового збору, ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску на особу — 1 902,34 грн на місяць незалежно від винагороди (Закон № 2464-VI, ст. 8(14-1)) ІТ та цифрова робота через резидента Дія Сіті

Варіант із Дія Сіті розуміють хибно найчастіше: ставка 5 % належить спеціалістам резидента Дія Сіті, а не кожному, хто підписав договір гіг-типу. Іноземна компанія не може скористатися нею без українського резидента Дія Сіті у структурі. Дві умови — у дрібному шрифті: і ставка 5 %, і обмежений соціальний внесок застосовуються лише з місяця, наступного за набуттям статусу резидента Дія Сіті, і обидві не діють для резидента, який одночасно має статус Дефенс Сіті (Закон № 4577-IX від 21 серпня 2025 року).

Наш огляд працівників в Україні під час воєнного стану описує, що бере на себе роботодавець.

7. Перелік перевірок перед першим рахунком

  1. Попросіть витяг з державного реєстру і переконайтеся, що ФОП перебуває у третій групі.
  2. Перевірте, що КВЕД охоплюють саме те, що ви купуєте.
  3. Зафіксуйте письмово: обсяг робіт, результати, ціну, умови оплати і кому належить інтелектуальна власність.
  4. Узгодьте акт або рахунок, який знадобиться банку виконавця після кожного замовлення.
  5. Платіть грошима і повністю, протягом 365 днів після виконання; тримайте окремі платежі та замовлення справді окремими, а не ділить один договір, щоб залишатися нижче 400 000 грн.
  6. Не давайте виконавцеві ані корпоративної електронної адреси, ані повноважень вести переговори від вашого імені, ані контролю над вашими активами в Україні.
  7. Якщо людина працює лише на вас, за вашим графіком і на вашому обладнанні, вважайте це посадою і оберіть один із варіантів розділу 6.

Чим може допомогти ClarusApex

Ми перевіряємо конструкції з виконавцями, доки вони не стали проблемою: групу і КВЕД, договори та акти, які задовольнять банк виконавця, і чесну оцінку, чи є роль підрядом, чи посадою. Якщо це посада — працевлаштовуємо людину через APEX AV LLC, і ви маєте працівника в Україні без власної української компанії. Див. Початок роботи та відповідність вимогам.

Джерела

Більше з Аналітики

Управління персоналом

Відключення світла, повітряні тривоги та робочий час: що насправді вимагає закон

Норми перевірено 22 вересня 2026 року. Описані тут правила воєнного стану діють, доки триває воєнний стан. Кожен роботодавець в Україні працює з перерваним днем…

22.09.2026 · 10 min

Вихід на ринок

Дія Сіті для компаній, які не є розробниками програмного забезпечення: хто справді підходить

Норми перевірено 22 вересня 2026 року. Суми розраховані за мінімальною заробітною платою 8 647 грн, встановленою на 2026 рік статтею 8 Закону про Державний бюджет…

22.09.2026 · 10 min

Схожі записи