Витрати роботодавця в Україні у 2026 році: ставки, ліміти та приклади розрахунку
Цифри перевірено 22 вересня 2026 року за законами, наведеними в кінці статті. Вони стосуються 2026 року: мінімальну заробітну плату та максимальну базу нарахування ЄСВ щороку встановлює закон про Державний бюджет, тож перш ніж використовувати ці суми для наступних місяців, перевірте чинний закон на zakon.rada.gov.ua.
Загальну логіку — хто що утримує, строки виплати, звітність — ми пояснили в матеріалі про те, як працює нарахування зарплати в Україні. Тут зібрано суми на 2026 рік в одній таблиці, для кожної зазначено статтю закону, з якої вона походить, і показано розрахунок для трьох зарплат. Матеріал призначений для планування бюджету і не є податковою консультацією для конкретного випадку.
1. Ставки на 2026 рік
| Показник | Значення у 2026 році | Джерело |
|---|---|---|
| Мінімальна заробітна плата, місячна | 8 647 грн з 1 січня 2026 року | Закон про Державний бюджет на 2026 рік, ст. 8 |
| Мінімальна заробітна плата, погодинна | 52 грн | Закон про Державний бюджет на 2026 рік, ст. 8 |
| Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) | 18% від нарахованої зарплати, утримує роботодавець | Податковий кодекс, пп. 167.1 |
| Військовий збір | 5% від нарахованої зарплати, утримує роботодавець | Податковий кодекс, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX |
| Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) | 22% від нарахованої зарплати, сплачує роботодавець понад зарплату | Закон № 2464-VI, ч. 5 ст. 8 |
| ЄСВ за працівників з інвалідністю | 8,41% | Закон № 2464-VI, ч. 13 ст. 8 |
| Мінімальний страховий внесок на працівника (основне місце роботи) | 1 902,34 грн на місяць — 22% мінімальної зарплати | Закон № 2464-VI, ч. 5 ст. 8 |
| Максимальна місячна база нарахування ЄСВ | 172 940 грн — 20 мінімальних зарплат | Закон про Державний бюджет на 2026 рік, ст. 32 |
| Максимальний ЄСВ на працівника | 38 046,80 грн на місяць | 22% максимальної бази |
| Прожитковий мінімум для працездатних осіб | 3 328 грн з 1 січня 2026 року | Закон про Державний бюджет на 2026 рік, ст. 7 |
| Базова податкова соціальна пільга | зменшує базу ПДФО на 1 664 грн на місяць, лише якщо місячна зарплата не перевищує 4 660 грн | Податковий кодекс, пп. 169.1.1 і 169.4.1 |
Що це означає на практиці:
- Працівники не сплачують ЄСВ за себе. З їхньої зарплати утримують ПДФО і військовий збір; ЄСВ — це витрата роботодавця понад нараховану зарплату.
- Мінімальний страховий внесок застосовується за основним місцем роботи: якщо зарплата за місяць дорівнює мінімальній або менша за неї, ЄСВ однаково розраховують від мінімальної заробітної плати. Закон називає два винятки, коли 22% нараховують на фактичну суму: дохід не за основним місцем роботи та трудові договори з нефіксованим робочим часом.
- Максимальна база. Сам Закон про ЄСВ визначає максимальну базу в 15 мінімальних зарплат. На 2026 рік закон про бюджет зупиняє дію цієї норми і встановлює 20 мінімальних зарплат. ПДФО і військовий збір верхньої межі не мають.
- Податкова соціальна пільга становить 1 664 грн (50% прожиткового мінімуму) і застосовується лише до місячної зарплати до 4 660 грн (прожитковий мінімум × 1,4, округлений до найближчих 10 грн). Оскільки місячна мінімальна зарплата вища за цю межу, працівник на повний робочий час із зарплатою не нижче мінімальної не може отримати базову пільгу. Для деяких батьків та інших категорій передбачено підвищені пільги (пп. 169.1.2–169.1.4) з власними межами доходу.
- Військовий збір підвищено з 1,5% до 5% з 1 грудня 2024 року Законом № 4015-IX. Протягом воєнного стану ставка залишається 5%; закон від 7 квітня 2026 року встановив, що вона повернеться до 1,5% лише з 1 січня року, що настає після третього повного календарного року після завершення воєнного стану.
2. Три приклади розрахунку
Місячні суми в гривнях, для працівника за основним місцем роботи.
| Мінімальна зарплата | Зарплата 30 000 | Зарплата 250 000 | |
|---|---|---|---|
| Нарахована зарплата | 8 647,00 | 30 000,00 | 250 000,00 |
| ПДФО, 18% | 1 556,46 | 5 400,00 | 45 000,00 |
| Військовий збір, 5% | 432,35 | 1 500,00 | 12 500,00 |
| До виплати працівнику | 6 658,19 | 23 100,00 | 192 500,00 |
| ЄСВ, 22% (роботодавець) | 1 902,34 | 6 600,00 | 38 046,80 (максимум) |
| Загальні витрати роботодавця | 10 549,34 | 36 600,00 | 288 046,80 |
| Витрати у відсотках до зарплати | 122,0% | 122,0% | 115,2% |
До досягнення максимальної бази кожні 100 грн нарахованої зарплати коштують компанії 122 грн, а працівник отримує 77 грн. Якщо зарплата перевищує 172 940 грн на місяць, кожна додаткова гривня зарплати коштує компанії одну гривню, бо ЄСВ з неї вже не нараховується.
Щоб розрахувати власні цифри, скористайтеся нашим калькулятором зарплати.
3. Строки сплати
- ПДФО і військовий збір сплачують у момент виплати зарплати. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише разом із платіжною інструкцією на сплату податку (Податковий кодекс, пп. 168.1.2).
- ЄСВ сплачують під час кожної виплати зарплати, а суму за місяць — не пізніше 20 числа наступного місяця; лише гірничі підприємства мають час до 28 числа (Закон № 2464-VI, ч. 8 ст. 9). За несплату ЄСВ одночасно з виплатою зарплати накладається штраф у розмірі 10% несплаченої суми (Закон № 2464-VI, ч. 11 ст. 25).
- Саму зарплату виплачують двічі на місяць з інтервалом не більше 16 календарних днів (КЗпП, ст. 115).
4. Штрафи, прив’язані до мінімальної зарплати
Штрафи за статтею 265 КЗпП визначаються кратно мінімальній заробітній платі, чинній на момент виявлення порушення. За мінімальної зарплати 2026 року:
| Порушення | Кратність | Сума у 2026 році |
|---|---|---|
| Неоформлені трудові відносини: без трудового договору, оформлення на неповний робочий час при роботі повний час або виплата зарплати без податків і ЄСВ | 10 мінімальних зарплат за кожного працівника | 86 470 грн |
| Те саме повторно протягом двох років | 30 мінімальних зарплат за кожного працівника | 259 410 грн |
| Затримка зарплати чи інших виплат понад місяць або виплата не в повному обсязі | 3 мінімальні зарплати | 25 941 грн |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 2 мінімальні зарплати за кожного працівника | 17 294 грн |
| Недотримання гарантій для працівників, залучених до військової служби чи обов’язків щодо мобілізації | 4 мінімальні зарплати за кожного працівника | 34 588 грн |
| Недопущення до перевірки або перешкоджання в її проведенні | 3 мінімальні зарплати | 25 941 грн |
| Те саме під час перевірки з питань неоформлених трудових відносин | 16 мінімальних зарплат | 138 352 грн |
| Перевищення допустимої кількості договорів з нефіксованим робочим часом або недостовірний облік робочого часу за ними | 3 мінімальні зарплати за кожного працівника | 25 941 грн |
| Інші порушення законодавства про працю | 1 мінімальна зарплата за кожне порушення | 8 647 грн |
| Інші порушення повторно протягом року | 2 мінімальні зарплати за кожне порушення | 17 294 грн |
До роботодавців — платників єдиного податку першої–третьої груп за перше виявлення неоформлених трудових відносин і за недотримання гарантій для працівників, залучених до військової служби, застосовується попередження замість штрафу.
5. Чого немає в таблиці
- Лікарняні: перші п’ять днів хвороби працівника оплачує роботодавець, з шостого дня — Пенсійний фонд.
- Відпустки: щорічна оплачувана відпустка — щонайменше 24 календарні дні, оплачується за середнім заробітком.
- Мобілізовані працівники: з липня 2022 року роботодавці не виплачують їм середній заробіток на період служби. Детальніше — у нашому матеріалі про працівників під час воєнного стану.
- Курси валют: зарплату за роботу в Україні виплачують у гривнях. Для бюджету перераховуйте суми за чинним курсом Національного банку України; ми не наводимо курс, бо він змінюється щодня.
- Послуги провайдера: якщо ваші працівники оформлені через employer of record, його винагорода додається до наведених вище витрат роботодавця.
Джерела
Усі — на zakon.rada.gov.ua, перевірено 22 вересня 2026 року:
- Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX від 3 грудня 2025 року — статті 7, 8 і 32
- Податковий кодекс України — пп. 167.1, 168.1.2, п. 169.1 і пп. 169.4.1; п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX
- Закон № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» — ч. 5 і 13 ст. 8, ч. 8 ст. 9, ч. 11 ст. 25
- Закон № 4015-IX від 10 жовтня 2024 року (військовий збір 5%)
- Кодекс законів про працю України — статті 115 і 265
Як ClarusApex може допомогти
Ми ведемо нарахування зарплати та кадрове адміністрування в Україні на програмному забезпеченні, створеному під українське законодавство, і можемо працевлаштувати ваших людей через APEX AV LLC. Надішліть нам посаду і бажану нараховану зарплату — ми відповімо, скільки працівник отримає на руки, які будуть загальні витрати роботодавця і наша винагорода за цю людину.
Більше з Аналітики
Управління персоналом
Відключення світла, повітряні тривоги та робочий час: що насправді вимагає закон
Норми перевірено 22 вересня 2026 року. Описані тут правила воєнного стану діють, доки триває воєнний стан. Кожен роботодавець в Україні працює з перерваним днем…
Вихід на ринок
Дія Сіті для компаній, які не є розробниками програмного забезпечення: хто справді підходить
Норми перевірено 22 вересня 2026 року. Суми розраховані за мінімальною заробітною платою 8 647 грн, встановленою на 2026 рік статтею 8 Закону про Державний бюджет…
Комплаєнс
Дозвіл на працю та посвідка для іноземних працівників в Україні: що діє у 2026 році
Норми перевірено 22 вересня 2026 року. Суми розраховані за мінімальною заробітною платою 8 647 грн і прожитковим мінімумом для працездатних осіб 3 328 грн…
