{"id":10486,"date":"2026-09-14T13:39:39","date_gmt":"2026-09-14T13:39:39","guid":{"rendered":"https:\/\/claruskiev.com\/?p=10486"},"modified":"2026-09-22T19:47:57","modified_gmt":"2026-09-22T19:47:57","slug":"lohnabrechnung-ukraine","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/lohnabrechnung-ukraine\/","title":{"rendered":"So funktioniert die Lohnabrechnung in der Ukraine: Steuern, Beitr\u00e4ge, Meldungen und die Regeln unter Kriegsrecht"},"content":{"rendered":"<p><em>Regeln gepr\u00fcft am 14. September 2026. Betr\u00e4ge, die jedes Jahr neu festgelegt werden, nennen wir nicht \u2014 jeder Abschnitt sagt, wo Sie sie pr\u00fcfen k\u00f6nnen.<\/em><\/p>\n<p>Die Lohnabrechnung in der Ukraine ist in ihrer Struktur einfacher als in Deutschland und bei den Fristen strenger. Vom Gehalt der Mitarbeitenden gehen zwei Abz\u00fcge ab, und ein Beitrag kommt obendrauf. Die Steuer wird aber in dem Moment gezahlt, in dem das Gehalt gezahlt wird, und das Gehalt muss zweimal im Monat gezahlt werden. Das sollte ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen wissen.<\/p>\n<h2>1. Vom Bruttogehalt zu den Arbeitgeberkosten<\/h2>\n<figure class=\"wp-block-table ck-table\" style=\"overflow-x:auto\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><\/th>\n<th>Satz<\/th>\n<th>Wer tr\u00e4gt sie<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Einkommensteuer<\/td>\n<td>18 % des Bruttogehalts<\/td>\n<td>Mitarbeitende \u2014 vom Arbeitgeber einbehalten<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Milit\u00e4rabgabe<\/td>\n<td>5 % des Bruttogehalts<\/td>\n<td>Mitarbeitende \u2014 vom Arbeitgeber einbehalten<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Einheitlicher Sozialbeitrag (ESV)<\/td>\n<td>22 % des Bruttogehalts<\/td>\n<td>Arbeitgeber \u2014 zus\u00e4tzlich zum Bruttogehalt<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n<p>Bei einem Gehalt innerhalb der Beitragsgrenzen hei\u00dft das: Von je 100 Bruttogehalt erhalten Mitarbeitende 77, und das Unternehmen zahlt insgesamt 122.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Die Einkommensteuer<\/strong> ist in Art. 167 des Steuergesetzbuchs festgelegt.<\/li>\n<li><strong>Die Milit\u00e4rabgabe<\/strong> wurde am 1. Dezember 2024 von 1,5 % auf 5 % angehoben. Das <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\/laws\/show\/4835-20\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Gesetz Nr. 4835-IX vom 7. April 2026<\/a> legt fest, wann sie wieder auf 1,5 % sinkt: erst ab dem 1. Januar nach dem dritten vollen Kalenderjahr nach dem Ende des Kriegsrechts.<\/li>\n<li><strong>Der ESV<\/strong> wird nur vom Arbeitgeber gezahlt; Mitarbeitende zahlen keinen eigenen Sozialbeitrag. F\u00fcr die Hauptbesch\u00e4ftigung f\u00e4llt er mindestens auf den Mindestlohn an, auch wenn das Gehalt niedriger ist. Oberhalb einer Beitragsbemessungsgrenze f\u00e4llt er nicht an; das j\u00e4hrliche Haushaltsgesetz legt diese Grenze als Vielfaches des Mindestlohns fest.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Der Mindestlohn<\/strong> wird jedes Jahr im Staatshaushaltsgesetz festgelegt. Er bestimmt mehr als das niedrigste Gehalt: Die Mindestbemessungsgrundlage und die Beitragsbemessungsgrenze, die Obergrenzen beim Krankengeld und die meisten arbeitsrechtlichen Geldbu\u00dfen werden als Vielfaches davon ausgedr\u00fcckt.<\/p>\n<p><em>Aktuelle Werte pr\u00fcfen:<\/em> <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\/laws\/show\/2755-17\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Steuergesetzbuch<\/a>, <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\/laws\/show\/2464-17\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">ESV-Gesetz<\/a> und das aktuelle Staatshaushaltsgesetz auf <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">zakon.rada.gov.ua<\/a>.<\/p>\n<h2>2. Vor dem ersten Arbeitstag<\/h2>\n<p>Niemand darf die Arbeit aufnehmen, bevor der Arbeitsvertrag unterzeichnet, die Einstellungsanordnung erlassen und die <strong>Meldung an die Steuerbeh\u00f6rde \u00fcber die Einstellung<\/strong> eingereicht ist (Arbeitsgesetzbuch, Art. 24). Die Meldung wird elektronisch eingereicht. Eine Arbeitsaufnahme vor Einreichung der Meldung gilt als nicht angemeldete Besch\u00e4ftigung.<\/p>\n<h2>3. Gehaltszahlung<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Zweimal im Monat<\/strong>, mit h\u00f6chstens 16 Kalendertagen zwischen den Zahlungen und sp\u00e4testens sieben Tage nach Ende des abgerechneten Zeitraums (Arbeitsgesetzbuch, Art. 115). F\u00e4llt der Zahltag auf ein Wochenende oder einen Feiertag, zahlen Sie am Tag davor.<\/li>\n<li><strong>In Hrywnja.<\/strong> Gehalt f\u00fcr Arbeit in der Ukraine wird in der Landesw\u00e4hrung gezahlt (Gesetz \u201e\u00dcber die Entlohnung\u201c, Art. 23).<\/li>\n<li><strong>Die Steuer geht mit dem Gehalt.<\/strong> Banken nehmen eine Gehalts\u00fcberweisung nur zusammen mit der Zahlung von Einkommensteuer und Milit\u00e4rabgabe an. Der ESV ist gleichzeitig f\u00e4llig, sp\u00e4testens bis zum 20. des Folgemonats.<\/li>\n<li><strong>Urlaubsentgelt<\/strong> wird vor Urlaubsbeginn gezahlt, sofern der Vertrag nichts anderes vorsieht.<\/li>\n<li><strong>Bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses<\/strong> werden alle offenen Betr\u00e4ge am letzten Arbeitstag gezahlt. Eine versp\u00e4tete Zahlung kostet f\u00fcr jeden Tag der Verz\u00f6gerung den Durchschnittsverdienst der Mitarbeitenden, f\u00fcr bis zu sechs Monate.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Geldbu\u00dfen<\/strong> nach Art. 265 des Arbeitsgesetzbuchs sind Vielfache des Mindestlohns, der zum Zeitpunkt der Feststellung des Versto\u00dfes gilt:<\/p>\n<figure class=\"wp-block-table ck-table\" style=\"overflow-x:auto\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Versto\u00df<\/th>\n<th>Geldbu\u00dfe<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Nicht angemeldete Besch\u00e4ftigung: kein Arbeitsvertrag, Anmeldung in Teilzeit bei Vollzeitarbeit oder Verg\u00fctung ohne Steuern und Sozialbeitrag<\/td>\n<td>10 \u00d7 Mindestlohn je Person<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dasselbe, wiederholt innerhalb von zwei Jahren<\/td>\n<td>30 \u00d7 Mindestlohn je Person<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Gehalt oder andere Zahlungen mehr als einen Monat versp\u00e4tet oder unvollst\u00e4ndig<\/td>\n<td>3 \u00d7 Mindestlohn<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Mindestgarantien bei der Verg\u00fctung nicht eingehalten<\/td>\n<td>2 \u00d7 Mindestlohn je Person<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Garantien f\u00fcr zum Milit\u00e4rdienst oder zu Mobilisierungspflichten herangezogene Besch\u00e4ftigte nicht eingehalten<\/td>\n<td>4 \u00d7 Mindestlohn je Person<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pr\u00fcfung verweigert oder behindert<\/td>\n<td>3 \u00d7 Mindestlohn<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pr\u00fcfung zu nicht angemeldeter Besch\u00e4ftigung verweigert oder behindert<\/td>\n<td>16 \u00d7 Mindestlohn<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Zu viele Vertr\u00e4ge mit nicht festgelegter Arbeitszeit oder falsche Zeiterfassung daf\u00fcr<\/td>\n<td>3 \u00d7 Mindestlohn je Person<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Sonstige Verst\u00f6\u00dfe gegen das Arbeitsrecht<\/td>\n<td>1 \u00d7 Mindestlohn je Versto\u00df<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Sonstige Verst\u00f6\u00dfe, wiederholt innerhalb eines Jahres<\/td>\n<td>2 \u00d7 Mindestlohn je Versto\u00df<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n<p>Arbeitgeber, die die Einheitssteuer der Gruppen 1 bis 3 zahlen, erhalten beim ersten Fall nicht angemeldeter Besch\u00e4ftigung und bei Verst\u00f6\u00dfen gegen die Garantien f\u00fcr Besch\u00e4ftigte im Milit\u00e4rdienst eine Verwarnung statt eines Bu\u00dfgelds.<\/p>\n<p>Wird die H\u00e4lfte der Geldbu\u00dfe innerhalb von zehn Bankarbeitstagen gezahlt, ist sie damit beglichen. W\u00e4hrend des Kriegsrechts wird keine Geldbu\u00dfe verh\u00e4ngt, wenn die nach einer au\u00dferplanm\u00e4\u00dfigen Kontrolle erlassene Anordnung vollst\u00e4ndig und fristgerecht umgesetzt wird. Machen Kampfhandlungen die fristgerechte Gehaltszahlung unm\u00f6glich, wird der Arbeitgeber f\u00fcr die Versp\u00e4tung nicht mit einer Geldbu\u00dfe belegt \u2014 das Gehalt bleibt aber geschuldet.<\/p>\n<p><em>Pr\u00fcfen Sie:<\/em> <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\/laws\/show\/322-08\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Arbeitsgesetzbuch<\/a>, <a href=\"https:\/\/dsp.gov.ua\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Staatliche Arbeitsaufsicht<\/a>.<\/p>\n<h2>4. Meldungen<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Unternehmen<\/strong> reichen <strong>jeden Monat<\/strong> eine zusammengefasste Steuermeldung zu Einkommensteuer, Milit\u00e4rabgabe und ESV ein, elektronisch und innerhalb von 20 Kalendertagen nach Monatsende.<\/li>\n<li><strong>Einzelunternehmer (FOP) mit Mitarbeitenden<\/strong> reichen dieselbe Meldung seit Januar 2026 <strong>viertelj\u00e4hrlich<\/strong> ein, mit monatlicher Aufschl\u00fcsselung.<\/li>\n<li><strong>Ein \u00fcberarbeitetes Formular<\/strong> der Meldung und ein neues Einreichungsverfahren, genehmigt durch die Anordnungen des Finanzministeriums Nr. 243 vom 7. Mai 2026 und Nr. 284 vom 26. Mai 2026, sind am 17. Juli 2026 in Kraft getreten und gelten ab dem 1. August 2026. Unternehmen haben das neue Formular erstmals f\u00fcr Juli 2026 verwendet.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Aktuelles Formular und Fristenkalender pr\u00fcfen:<\/em> <a href=\"https:\/\/tax.gov.ua\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">tax.gov.ua<\/a>.<\/p>\n<h2>5. Urlaub und Leistungen<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Der Jahresurlaub<\/strong> betr\u00e4gt mindestens 24 Kalendertage (Gesetz \u201e\u00dcber den Urlaub\u201c, Art. 6). Unter Kriegsrecht darf der Arbeitgeber den Jahresurlaub auf 24 Tage begrenzen; nach einer Entscheidung des Verfassungsgerichts vom 19. Mai 2026 gilt diese Begrenzung nicht f\u00fcr Minderj\u00e4hrige und Menschen mit Behinderung.<\/li>\n<li><strong>Krankheit der Mitarbeitenden selbst oder Verletzung ohne Arbeitsbezug:<\/strong> Der Arbeitgeber zahlt die ersten f\u00fcnf Kalendertage; ab dem sechsten Tag wird das Krankengeld vom Pensionsfonds der Ukraine finanziert. Den Ablauf steuert weiterhin der Arbeitgeber: Sobald die elektronische Krankschreibung den Status \u201ebereit zur Zahlung\u201c zeigt, berechnet er das Krankengeld und stellt einen Antrag beim Pensionsfonds, der den \u00fcber die Lohnabrechnung ausgezahlten Betrag finanziert. Die H\u00f6he h\u00e4ngt von der Versicherungszeit ab \u2014 50 % des Durchschnittsverdienstes bei weniger als drei Jahren, 60 % bei drei bis f\u00fcnf, 70 % bei f\u00fcnf bis acht und 100 % bei mehr als acht Jahren \u2014 und ist gedeckelt.<\/li>\n<li><strong>Die Pflege eines kranken Kindes oder Familienangeh\u00f6rigen<\/strong> wird vom ersten Tag an vom Pensionsfonds finanziert. F\u00fcr Arbeitsunf\u00e4lle und Berufskrankheiten gelten gesonderte Regeln.<\/li>\n<li><strong>Mutterschaftsurlaub:<\/strong> Das Mutterschaftsgeld betr\u00e4gt unabh\u00e4ngig von der Versicherungszeit 100 % des Durchschnittsverdienstes, f\u00fcr 70 Tage vor und 56 Tage nach der Geburt (70 nach einer komplizierten Geburt oder Mehrlingsgeburt), und wird vom ersten Tag an vom Pensionsfonds finanziert.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Pr\u00fcfen Sie:<\/em> <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\/laws\/show\/1105-14\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Gesetz \u00fcber die obligatorische staatliche Sozialversicherung<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.pfu.gov.ua\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Pensionsfonds der Ukraine<\/a>.<\/p>\n<h2>6. Was das Kriegsrecht bei der Lohnabrechnung \u00e4ndert<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Mobilisierte Mitarbeitende<\/strong> behalten ihren Arbeitsplatz, aber seit Juli 2022 zahlen Arbeitgeber ihnen w\u00e4hrend des Dienstes keinen Durchschnittsverdienst mehr. Wird einem mobilisierten Mitarbeitenden gezahlter Durchschnittsverdienst aus dem Staatshaushalt erstattet, f\u00e4llt darauf kein ESV an.<\/li>\n<li><strong>Ausgesetzte Arbeitsvertr\u00e4ge<\/strong> bedeuten, dass f\u00fcr den Zeitraum der Aussetzung kein Gehalt geschuldet ist; eine von einer Seite veranlasste Aussetzung ist auf insgesamt 90 Tage begrenzt. Siehe unseren Beitrag \u201e<a href=\"https:\/\/claruskiev.com\/de\/personal-ukraine-kriegsrecht\/\">Personal in der Ukraine unter Kriegsrecht: milit\u00e4rische Registrierung, Reservierung und mobilisierte Mitarbeitende<\/a>\u201c.<\/li>\n<li><strong>Steuerpr\u00fcfungen:<\/strong> Das allgemeine Moratorium endete im August 2023. Au\u00dfenpr\u00fcfungen bleiben nur f\u00fcr Steuerpflichtige ausgesetzt, die in besetzten Gebieten oder Kampfgebieten registriert sind, und Pr\u00fcfungen finden nur dort statt, wo es sicher ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Pr\u00fcfen Sie:<\/em> <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\/laws\/show\/2136-20\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Gesetz Nr. 2136-IX<\/a>, <a href=\"https:\/\/zakon.rada.gov.ua\/laws\/show\/2755-17\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Steuergesetzbuch<\/a>.<\/p>\n<h2>Checkliste Lohnabrechnung f\u00fcr ausl\u00e4ndische Arbeitgeber<\/h2>\n<ol>\n<li>Reichen Sie die Meldung an die Steuerbeh\u00f6rde \u00fcber die Einstellung ein, bevor jemand die Arbeit aufnimmt.<\/li>\n<li>Legen Sie zwei Zahltage pro Monat fest, h\u00f6chstens 16 Tage auseinander, und eine Regel f\u00fcr Wochenenden und Feiertage.<\/li>\n<li>Planen Sie die Arbeitgeberkosten mit Bruttogehalt plus 22 % und pr\u00fcfen Sie die Beitragsgrenzen jeden Januar.<\/li>\n<li>Zahlen Sie Einkommensteuer und Milit\u00e4rabgabe mit jeder Gehalts\u00fcberweisung und den ESV bis zum 20.<\/li>\n<li>Reichen Sie die zusammengefasste Steuermeldung monatlich innerhalb von 20 Kalendertagen nach Monatsende ein, auf dem aktuellen Formular.<\/li>\n<li>Verankern Sie in Ihren Abl\u00e4ufen: Urlaubsentgelt, Schlusszahlung bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses, Krankheitstage eins bis f\u00fcnf und die Antr\u00e4ge beim Pensionsfonds ab Tag sechs.<\/li>\n<li>Pr\u00fcfen Sie den Mindestlohn jeden Januar neu \u2014 Geldbu\u00dfen, Grenzen und Untergrenzen richten sich nach ihm.<\/li>\n<\/ol>\n<h2>Wie ClarusApex Sie unterst\u00fctzen kann<\/h2>\n<p>Wir f\u00fchren die ukrainische Lohnabrechnung und Personaladministration mit Software, die f\u00fcr das ukrainische Recht entwickelt wurde: gepr\u00fcfte Eintr\u00e4ge, automatisch erstellte Personaldokumente und Anbindungen an SAP, 1C und Ihre Bank. Wenn Ihre Mitarbeitenden bei APEX AV LLC angestellt sind, sind wir der Arbeitgeber und \u00fcbernehmen f\u00fcr sie Lohnabrechnung, Steuern und Meldungen. Marina Korytnyuk, unsere HR-Direktorin, beantwortet Fragen zur Lohnabrechnung innerhalb eines Werktags.<\/p>\n<p><em>Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information und keine Steuer- oder Rechtsberatung f\u00fcr Ihren Einzelfall.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Einkommensteuer, Milit\u00e4rabgabe und 22 % ESV, Zahltage, Meldungen, Urlaub und Krankengeld sowie die \u00c4nderungen unter Kriegsrecht, mit amtlichen Quellen.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":10509,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_kad_post_transparent":"","_kad_post_title":"","_kad_post_layout":"","_kad_post_sidebar_id":"","_kad_post_content_style":"","_kad_post_vertical_padding":"","_kad_post_feature":"","_kad_post_feature_position":"","_kad_post_header":false,"_kad_post_footer":false,"_kad_post_classname":"","_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[391],"tags":[],"class_list":["post-10486","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-lohnabrechnung-buchhaltung"],"jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/claruskiev.com\/wp-content\/uploads\/2026\/09\/insights-payroll.jpg?fit=1600%2C800&ssl=1","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10486","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=10486"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10486\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":10808,"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10486\/revisions\/10808"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/10509"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10486"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=10486"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/claruskiev.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=10486"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}